Die Niederlande planen Änderungen in Box 3. Mehr Menschen könnten Steuern auf Ersparnisse zahlen

Die neuen Lösungen wurden am 29. September 2026 in einem Regierungsschreiben an die Tweede Kamer, das niederländische Unterhaus, vorgestellt. Sie sind Teil eines umfassenderen Pakets zu Steuern, zur Kaufkraft von Erwerbstätigen und zur sozialen Sicherheit.

Box 3 ist der Teil der niederländischen Einkommensteuer, der Einkünfte aus Vermögen betrifft. Dazu gehören unter anderem Ersparnisse, Investitionen sowie Immobilien, die nicht die selbst bewohnte Hauptwohnung sind.

Im derzeitigen System wird die Steuer anhand staatlich festgelegter, fiktiver Renditesätze berechnet. Das bedeutet, dass die Steuerbehörde für einzelne Vermögensarten ein bestimmtes Einkommen annimmt. Steuerpflichtige, die tatsächlich ein geringeres Einkommen erzielt haben, können ein Verfahren nutzen, um dieses nachzuweisen und die Steuer entsprechend neu berechnen zu lassen.

Die geplante Reform soll zur Besteuerung tatsächlicher Einkünfte führen, etwa von Sparzinsen, Dividenden oder Mieteinnahmen. Die Regierung möchte das neue System ab dem 1. Januar 2028 einführen.

Nach dem neuen Vorschlag soll der jährliche steuerfreie Betrag für Einkünfte aus Vermögen <strong>1.000 Euro pro Person<\/strong> betragen. Im vorherigen Entwurf waren 1.800 Euro vorgesehen.

Wichtig ist die Unterscheidung: <strong>1.000 Euro beziehen sich auf Einkünfte aus Vermögen und nicht auf den Betrag der Ersparnisse auf dem Konto<\/strong>. Die 1.800 Euro waren dagegen eine Annahme des früheren Entwurfs und nicht der derzeit geltende Freibetrag.

Beispiel: Eine Person mit 50.000 Euro Ersparnissen auf einem Konto mit 2,5 Prozent Jahreszins würde 1.250 Euro Zinsen erhalten. Bei einem Freibetrag von 1.000 Euro blieben 250 Euro Einkommen zu versteuern. In der vorherigen Variante mit einem Freibetrag von 1.800 Euro würde dieses Einkommen vollständig innerhalb des steuerfreien Betrags liegen.

Dies ist ein vereinfachtes Beispiel, das andere Einkünfte aus Vermögen, Kosten, Verluste oder die gemeinsame Veranlagung mit einem Steuerpartner nicht berücksichtigt.

Die Senkung des geplanten Freibetrags könnte die Zahl der Personen erhöhen, die Steuern auf Einkünfte aus Ersparnissen und Investitionen zahlen. Die endgültigen Auswirkungen der Änderungen hängen von den verabschiedeten Vorschriften und der individuellen Situation der Steuerpflichtigen ab.

Der neue Vorschlag ändert auch die Art und Weise, wie Wertsteigerungen von Investitionen abgerechnet werden. Die Regierung möchte, dass Gewinne aus Wertsteigerungen von Aktien und anderen Finanzinstrumenten ab 2028 grundsätzlich erst beim Verkauf besteuert werden.

Im früheren Entwurf sollten viele Investitionen jährlich besteuert werden, auch wenn sie an Wert gewonnen hatten, ihr Eigentümer sie jedoch nicht verkauft hatte. Die Steuer würde somit auch Gewinne erfassen, die nur „auf dem Papier“ bestehen.

Die vorgeschlagene Lösung würde es ermöglichen, die Besteuerung eines solchen Gewinns auf den Zeitpunkt seiner Realisierung zu verschieben. <strong>Erhaltene Dividenden und Zinsen würden jedoch weiterhin separate Einkünfte darstellen<\/strong> — allein das Halten von Aktien im Portfolio würde keine Befreiung von allen damit verbundenen Erträgen bedeuten.

Das Paket umfasst auch Eigentümer von bv-Gesellschaften, dem niederländischen Pendant zur Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Diese Vorschläge betreffen Box 2 und nicht unmittelbar Box 3.5

Die Regierung plant, den Schwellenwert für eine übermäßige Verschuldung gegenüber der eigenen Gesellschaft schrittweise von 500.000 auf 100.000 Euro zu senken. Die Senkung soll ab 2027 in fünf Schritten zu jeweils 80.000 Euro erfolgen.

Dabei handelt es sich nicht um ein Verbot, höhere Beträge zu leihen. Eine Überschreitung des Schwellenwerts kann dazu führen, dass der übersteigende Betrag als Einkommen in Box 2 besteuert wird. Die Steuerzahlung bedeutet nicht, dass das Darlehen erlassen wird — die Verpflichtung gegenüber der Gesellschaft besteht weiterhin. Eine Ausnahme gilt für Darlehen für die eigene Wohnung, sofern sie die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen.

Gleichzeitig wird für die Jahre 2027 bis 2030 eine vorübergehende Senkung des höheren Steuersatzes in Box 2 von 31 auf 29,2 Prozent vorgeschlagen. Es geht um die Besteuerung des Einkommens eines Gesellschafters, unter anderem aus ausgeschütteten Dividenden, und nicht um die Steuer auf den Gewinn der Gesellschaft selbst.

Der ursprüngliche Entwurf zur Reform von Box 3 wurde von der Tweede Kamer im Februar 2026 angenommen. Die Abstimmung in der Eerste Kamer, dem Oberhaus des Parlaments, wurde aufgrund der angekündigten Änderungen verschoben.

Auch die neuen Vorschläge erfordern die Durchführung der entsprechenden Gesetzgebungsarbeiten. Sowohl die detaillierten Regelungen als auch der Zeitpunkt ihrer Einführung können sich noch ändern.

Für Einwohner der Niederlande ist daher vor allem wichtig, dass die Regierung eine niedrigere Freistellung für Einkünfte aus Vermögen sowie einen anderen Zeitpunkt der Besteuerung von Investitionsgewinnen vorschlägt. <strong>Es handelt sich jedoch nicht um Regeln, die bei der Steuerveranlagung bereits gelten.<\/strong>

<em>Informationsstand: 30. September 2026.<\/em>

<ul> <li>1 <a href="https:\/\/www.tweedekamer.nl\/kamerstukken\/brieven_regering\/detail?did=2026D47255&amp;id=2026Z20444" target="_blank">Tweede Kamer — Regierungsschreiben „Voorstellen op box 3, koopkracht werkenden en sociale zekerheid“, 29. September 2026<\/a><\/li> <li>2 <a href="https:\/\/www.eerstekamer.nl\/wetsvoorstel\/36748_wet_werkelijk_rendement_box" target="_blank">Eerste Kamer — Status und Verlauf der Arbeiten am Gesetz Wet werkelijk rendement box 3<\/a><\/li> <li>3 <a href="https:\/\/www.rijksoverheid.nl\/themas\/werk\/inkomstenbelasting\/plannen-werkelijk-rendement-box-3" target="_blank">Rijksoverheid — Informationen zu den Plänen für die Reform von Box 3<\/a><\/li> <li>4 <a href="https:\/\/www.belastingdienst.nl\/wps\/wcm\/connect\/nl\/box-3\/box-3" target="_blank">Belastingdienst — derzeitige Regelungen für Box 3<\/a><\/li> <li>5 <a href="https:\/\/bieb.knab.nl\/ondernemen\/belastingplannen-september-2026-spaargeld-bv" target="_blank">Knab — Erläuterung der Vorschläge zu Ersparnissen, Investitionen und bv-Gesellschaften, 29. September 2026<\/a><\/li> <\/ul>